有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，按進(jìn)出口平衡原則，只要將進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅不做其他安排，全部用于安排出口退稅，就可解決出口欠退稅問題。這個(gè)辦法從理論上看似乎可行，但是增值稅按毛收入分配的體制依然沒有改變，財(cái)政支出按毛收入增長(zhǎng)的壓力依然沉重，財(cái)政隱患依然存在。而且，如果征收的進(jìn)口增值稅款小于出口應(yīng)退稅款，或進(jìn)出口貿(mào)易出現(xiàn)大量逆差，出口欠退稅問題還會(huì)再次出現(xiàn)。這個(gè)辦法也沒有解決根子問題。
既然出口欠退稅問題的根源是增值稅的分配體制，那就應(yīng)該從問題的根源入手，改革現(xiàn)行的增值稅分配體制，建立一個(gè)既有利于促進(jìn)出口和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，又有利于財(cái)政的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)又能體現(xiàn)中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。只有這樣，才能使國(guó)家財(cái)政一勞永逸地?cái)[脫出口退稅問題的困擾。
二、解決問題的具體思路
一是對(duì)今年的出口退稅缺口，要想辦法尋找資金，盡可能地補(bǔ)足缺口，盡量少發(fā)生新的欠退稅；
二是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的陳欠，要控制數(shù)額，逐年消化；
三是建立新的機(jī)制，確保以后年度不再發(fā)生新的欠退稅。具體思路如下:
1、力爭(zhēng)今年不增加或少增加新欠退稅
第一，將今年中央稅收超收部分(包括進(jìn)口稅收和國(guó)內(nèi)稅收)盡量用于增加出口退稅指標(biāo)，以解決指標(biāo)的缺口。
第二，中央財(cái)政在增加退稅指標(biāo)后，如仍不足，可向地方(主要是東南沿海)講明情況，今年從地方分成比例中扣下2個(gè)或3個(gè)百分點(diǎn)，專門用于當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的出口退稅，地方政府應(yīng)該是可以接受的。
2、逐年消化陳欠
對(duì)以前年度發(fā)生的累計(jì)欠稅，應(yīng)由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。目前，中央財(cái)政不可能立即全部解決，只能根據(jù)財(cái)力逐年消化。但對(duì)出口企業(yè)而言，背負(fù)著銀行貸款的本金和利息，包袱沉重，不宜久拖，越早解決越好?？煽紤]將目前企業(yè)欠銀行、財(cái)政又欠企業(yè)的現(xiàn)狀，變?yōu)樨?cái)政直接欠銀行，將企業(yè)從債務(wù)鏈中脫離出來。即在對(duì)陳欠經(jīng)過審查認(rèn)定無誤后，為企業(yè)辦理出口退稅手續(xù)，但不直接劃撥退稅資金；同時(shí)，通知企業(yè)的開戶銀行，抵頂出口企業(yè)相應(yīng)數(shù)額的貸款，同時(shí)等額轉(zhuǎn)為對(duì)中央財(cái)政的貸款；企業(yè)也依此注銷欠退稅，同時(shí)等額減少銀行的貸款余額。這樣，陳欠并不增加，只是變?yōu)樨?cái)政直接欠銀行，但徹底解決了欠退稅對(duì)企業(yè)的負(fù)擔(dān)問題，有利于企業(yè)輕裝上陣。中央財(cái)政在3-5年內(nèi)逐年用新增財(cái)力的一部分歸還銀行的本息即可。如今年財(cái)政難以補(bǔ)充更多的退稅資金，仍要發(fā)生欠退稅，亦可采取這個(gè)辦法。
三、改革增值稅分配體制，取消預(yù)算對(duì)退稅的指標(biāo)管理，不再發(fā)生新欠退稅
增值稅是為適應(yīng)現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)和現(xiàn)代商業(yè)流通的需要而產(chǎn)生的，國(guó)際上增值稅國(guó)家(地區(qū))多數(shù)都將增值稅定為中央稅。只有我國(guó)和德國(guó)將增值稅定為共享稅，但在實(shí)際運(yùn)行中又存在很大區(qū)別:
一是我國(guó)是坐地分成，而德國(guó)是收上來之后全國(guó)統(tǒng)一分配；
二是我國(guó)是按毛收入分配，德國(guó)是按實(shí)收入分配。
有人認(rèn)為，還有第三點(diǎn)不同，即德國(guó)是增值稅“大共享”(包括進(jìn)口增值稅)，而我國(guó)是“小共享”。其實(shí)也完全由中央負(fù)擔(dān)，按照進(jìn)出口平衡的原則，我國(guó)增值稅共享在實(shí)質(zhì)上也是“大共享”。
德國(guó)模式的特點(diǎn)是，增值稅收入在法律上是共享稅，在具體操作上是中央稅，使其有效地避開了我國(guó)增值稅“坐地分成”分配體制所帶來的一系列問題，是值得借鑒的。
就我國(guó)而言，增值稅是主體稅種，是個(gè)大稅，如全部作為中央稅，體質(zhì)變動(dòng)過大，將會(huì)遇到很大的阻力，并不現(xiàn)實(shí)。而且由于我國(guó)各級(jí)政府的事權(quán)未定，也難以做到按因素法對(duì)地方進(jìn)行分配。因此，可參照德國(guó)做法結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，先進(jìn)行過渡性改革?？梢杂腥缦麓胧?
1、將進(jìn)口增值稅也納入共享范圍；對(duì)國(guó)稅局下達(dá)收入任務(wù)時(shí)也要改虛收為實(shí)收(即扣除出口退稅等虛收因素之后的數(shù)額)；取消出口退稅預(yù)算指標(biāo)管理，發(fā)生多少退多少，對(duì)“免抵”稅額也不再調(diào)庫(kù)。
2、不再實(shí)行“坐地分成”的辦法，將國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)取得的增值稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)取得的增值稅都先入中央金庫(kù)，在扣除出口退稅等虛收因素后，在實(shí)收的基礎(chǔ)上進(jìn)行中央與地方的總額分配。分配比例可通過具體算賬再行確定。對(duì)超基數(shù)收入部分不在搞1:0.3的地方超收分成。
3、在中央與地方分配時(shí)，可按已確定的分配比例，先進(jìn)行中央與地方的總額分成，一塊歸中央，另一塊歸地方，然后再求出各地區(qū)實(shí)現(xiàn)的增值稅收入(如是毛收入則扣除出口退稅等虛收因素)占國(guó)內(nèi)增值稅收入(實(shí)收數(shù))的比例，再按此比例在各地區(qū)之間進(jìn)行分配，對(duì)分配中出現(xiàn)的畸高或畸低的個(gè)別情況，還可再進(jìn)行地區(qū)之間的橫向調(diào)劑，待以后條件成熟了再過渡到因素法分配。
增值稅分配體制經(jīng)過上述改革后，其好處是:
第一，對(duì)出口退稅不再實(shí)行預(yù)算指標(biāo)管理，而是按照稅法規(guī)定發(fā)生多少退多少，今后不會(huì)再出現(xiàn)新的欠退稅問題；
第二，與現(xiàn)行增值稅分配體制相比，變動(dòng)并不太大，只是將進(jìn)口增值稅納入了共享盤子，但出口退稅同時(shí)也由中央和地方共同負(fù)擔(dān)，二者相抵，不影響總的財(cái)力，但卻理順了分配關(guān)系；
第三，可以有效地克服現(xiàn)行體制存在的按毛收入下達(dá)稅收任務(wù)、按毛收入分配、按毛收入增加硬性支出的弊端，去掉了財(cái)政隱患。在實(shí)行之初，有可能在稅收收入數(shù)字上體現(xiàn)為增幅降低，但卻使收入變虛為實(shí)，既保證了財(cái)政可支配的收入，又有利于減輕財(cái)政的支出壓力；
第四，這樣做既解決了出口欠退稅問題，同時(shí)對(duì)出口、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、對(duì)財(cái)政又均無損害。
有觀點(diǎn)認(rèn)為，僅僅為了解決一個(gè)出口退稅的問題而對(duì)體制進(jìn)行調(diào)整，大費(fèi)周折，不值得。這種看法是不正確的。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，對(duì)分配體制的改革遲早是要進(jìn)行的，
一是這一分配體制背離了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，給國(guó)家實(shí)施宏觀調(diào)控造成很大困難，如繼續(xù)維持下去對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、對(duì)財(cái)政均無益處；
二是我國(guó)還要進(jìn)行生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型的改革，增值稅的轉(zhuǎn)型在稅率不變的情況下一方面會(huì)造成減收，另一方面必將會(huì)形成大量的增值稅收入由地方向中央轉(zhuǎn)移，而且這種減收和轉(zhuǎn)移在各地區(qū)間是不均衡的，現(xiàn)行的分配體制必將面臨極大的挑戰(zhàn)。所以，在增值稅轉(zhuǎn)型之前進(jìn)行分配體制的改革，也為今后的增值稅順利轉(zhuǎn)型鋪平了道路。
